Guía del Impuesto a la Renta Ecuador
Guía Completa 2025 - Todo sobre el Impuesto a la Renta: Escalas progresivas, declaraciones anuales, gastos deducibles y obligaciones fiscales según el Servicio de Rentas Internas.
¿Qué es el Impuesto a la Renta?
El Impuesto a la Renta es un tributo directo que grava las rentas obtenidas por personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades en el territorio ecuatoriano. Se aplica de forma progresiva según el nivel de ingresos del contribuyente.
Personas Naturales
Contribuyentes individuales con ingresos superiores al mínimo no imponible.
- Formulario 102 para declaración
- Escala progresiva aplicable
- Deducciones personales permitidas
- Renta global gravable
- Declaración anual obligatoria
- Pagos a cuenta mensuales
Sociedades y Empresas
Personas jurídicas con actividades económicas en Ecuador.
- Formulario 103 para declaración
- Tasa fija del 25% sobre utilidades
- Deducciones empresariales
- Estados financieros auditados
- Retenciones aplicadas
- Pagos provisionales
No Residentes
Personas o empresas extranjeras con rentas de fuente ecuatoriana.
- Tasa del 25% sobre renta bruta
- Retención en la fuente
- Rentas de fuente ecuatoriana
- Convenios de doble tributación
- Declaraciones específicas
- Agentes de retención
Escala Progresiva 2025 - Personas Naturales
| Fracción Básica | Hasta USD | Exceso hasta USD | Impuesto Fracción Básica | % Porcentaje |
|---|---|---|---|---|
| 1ra | 11,722 | - | 0 | 0% |
| 2da | 14,930 | 11,722 | 0 | 5% |
| 3ra | 19,090 | 14,930 | 160 | 10% |
| 4ta | 25,820 | 19,090 | 576 | 12% |
| 5ta | 38,050 | 25,820 | 1,384 | 15% |
| 6ta | 51,360 | 38,050 | 3,218 | 20% |
| 7ma | En adelante | 51,360 | 5,882 | 25% |
Ejemplo de Cálculo
Renta Anual: USD 30,000
• Fracción 1: 0% sobre 11,722 = USD 0
• Fracción 2: 5% sobre (14,930 - 11,722) = USD 160
• Fracción 3: 10% sobre (19,090 - 14,930) = USD 416
• Fracción 4: 12% sobre (25,820 - 19,090) = USD 808
• Fracción 5: 15% sobre (30,000 - 25,820) = USD 627
Total Impuesto: USD 2,011
Gastos Deducibles Personales
Vivienda y Educación
- Intereses hipotecarios
- Arriendos de vivienda
- Matrículas y pensiones
- Textos y uniformes
- Transporte escolar
- Hasta 3.5 UIT anual
Salud y Alimentación
- Gastos médicos
- Medicinas
- Seguros de salud
- Alimentación familiar
- Exámenes médicos
- Hasta 3.5 UIT anual
Ahorro e Inversión
- Aportes al IESS
- Seguros de vida
- Fondos de inversión
- Donaciones autorizadas
- Gastos de defensa
- Límites establecidos
Límites de Deducción
El total de gastos deducibles no puede exceder el 50% de la renta imponible ni 7 UIT anuales (USD 11,722 para 2025). Debes conservar comprobantes por 7 años.
Proceso de Declaración Anual
Recopilación de Información
Primero, reúne todos los comprobantes de ingresos y gastos del año fiscal. Incluye recibos de sueldos, facturas de gastos deducibles y certificados de retención.
Cálculo de Renta Neta
Posteriormente, calcula tu renta bruta y resta los gastos deducibles permitidos. Aplica las escalas progresivas según corresponda.
Llenado del Formulario
A continuación, completa el formulario 102 (personas naturales) o 103 (sociedades) en el sistema del SRI. Verifica cada campo cuidadosamente.
Presentación de Declaración
Luego, presenta la declaración dentro de los plazos establecidos. Para personas naturales, el vencimiento es normalmente en marzo-abril del año siguiente.
Pago o Solicitud de Devolución
Finalmente, realiza el pago correspondiente si hay saldo en contra, o solicita la devolución si existe saldo a favor por retenciones excesivas.
Retenciones en la Fuente - Renta
Servicios Profesionales
- Honorarios profesionales: 10%
- Servicios técnicos: 8%
- Consultorías: 8%
- Comisiones: 8%
- Arrendamientos: 10%
- Servicios hoteleros: 1%
Actividades Comerciales
- Compra de bienes: 1%
- Publicidad: 1%
- Construcción: 2%
- Transporte: 1%
- Seguros: 1%
- Turismo: 1%
Obligaciones
- Emitir comprobante de retención
- Declarar retenciones mensualmente
- Entregar certificados anuales
- Conservar documentación 7 años
- Informar al SRI oportunamente
- Aplicar correctamente porcentajes
Exenciones y Tratamientos Especiales
Rentas Exentas
Están exentas del impuesto a la renta: indemnizaciones laborales, herencias y legados, premios literarios y científicos, rentas de Cías. de capitalización, y las primeras 2 UIT de ingresos por inversiones.
RIMPE y Microempresas
El régimen RIMPE Popular está exento del impuesto a la renta. RIMPE Emprendedor y Negocio tienen tratamientos especiales con tarifas reducidas y simplificación de declaraciones.
Renta de No Residentes
Las rentas de fuente ecuatoriana obtenidas por no residentes tributan con tasa fija del 25% sobre la renta bruta, sin deducciones. El impuesto se retiene en la fuente.
Preguntas Frecuentes sobre Renta
¿Quiénes deben presentar declaración de renta?
Personas naturales con ingresos superiores a USD 11,722 anuales, sociedades, sucesiones indivisas y quienes tengan retenciones que solicitar devolución.
¿Cuál es el plazo para presentar la declaración?
Personas naturales: entre marzo y abril del año siguiente. Sociedades: dentro de los 3 meses siguientes al cierre del ejercicio fiscal.
¿Qué gastos son deducibles para personas naturales?
Educación, salud, vivienda, alimentación, vestimenta, aportes al IESS, seguros, donaciones y gastos de defensa, con límites establecidos.
¿Qué tasa aplica para sociedades?
Las sociedades tributan con tasa fija del 25% sobre sus utilidades contables ajustadas fiscalmente.
¿Puedo solicitar devolución de retenciones?
Sí, cuando las retenciones aplicadas superan el impuesto determinado. Se solicita mediante la declaración anual.
¿Qué pasa si no presento la declaración?
El incumplimiento genera multas del 1% mensual sobre el impuesto omitido, más intereses. En casos graves puede llevar a la suspensión del RUC.
Recomendaciones para el Cumplimiento
Mejores Prácticas
- Mantén registros organizados de ingresos y gastos
- Conserva comprobantes por 7 años como mínimo
- Actualiza tu información en el SRI anualmente
- Calcula pagos a cuenta para evitar sanciones
- Revisa certificados de retención de empleadores
- Busca asesoría profesional para casos complejos
Asesoría Especializada
El impuesto a la renta tiene múltiples particularidades según el tipo de contribuyente y actividad económica. Recomendamos buscar asesoría contable especializada para optimizar tu situación fiscal y asegurar el cumplimiento correcto.