Guía del Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Guía Completa 2025 - Todo sobre el IVA en Ecuador: Tasa general 15%, declaraciones, retenciones y obligaciones fiscales según el Servicio de Rentas Internas.
ACTUALIZACIÓN IMPORTANTE 2024
La tasa general del IVA aumentó al 15% como medida temporal aprobada en la Ley Orgánica para Enfrentar el Conflicto Armado Interno. Este incremento está vigente desde noviembre de 2024 y aplica para la mayoría de bienes y servicios.
¿Qué es el Impuesto al Valor Agregado (IVA)?
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un tributo indirecto que grava el consumo de bienes y servicios en el territorio ecuatoriano. Se aplica en cada etapa de la cadena de producción y comercialización, siendo finalmente pagado por el consumidor final.
Características Principales
El IVA presenta características específicas que lo diferencian de otros impuestos.
- Impuesto indirecto al consumo
- Se traslada al consumidor final
- Aplicación general con excepciones
- Declaración y pago mensual
- Mecanismo de crédito tributario
- Base imponible: valor de venta
Sujetos del Impuesto
Diversos actores participan en la cadena de aplicación del IVA.
- Vendedores y prestadores de servicios
- Importadores de bienes
- Contribuyentes del régimen general
- Agentes de retención
- Consumidores finales
- Exportadores (IVA 0%)
Hechos Generadores
Eventos que dan origen a la obligación tributaria del IVA.
- Venta de bienes muebles
- Prestación de servicios
- Importación definitiva
- Autoconsumo de bienes
- Retiro de bienes para uso propio
- Locación de bienes
Tasas de IVA Vigentes 2025
Vigente desde noviembre 2024 - Medida temporal
| Tasa de IVA | Aplicación | Ejemplos | Base Legal |
|---|---|---|---|
| 15% TEMPORAL | Tasa general estándar | Venta de bienes, servicios profesionales, restaurantes, tecnología | Ley Conflicto Armado 2024 |
| 0% | Exportación y bienes específicos | Exportación de bienes, servicios turísticos a extranjeros | Art. 59 LORTI |
| Exento | Bienes y servicios excluidos | Educación, salud, alimentos básicos, transporte público | Art. 53 LORTI |
| No Objeto | Fuera del ámbito del IVA | Sueldos, herencias, donaciones, servicios financieros | Art. 45 LORTI |
Vigencia del Aumento
El aumento al 15% es una medida temporal establecida en la Ley para Enfrentar el Conflicto Armado Interno. Su vigencia está sujeta a revisión según las condiciones económicas del país.
Mecanismo del Crédito Tributario
IVA Compras
- Impuesto pagado en adquisiciones
- Documentado con comprobantes válidos
- Base para crédito tributario
- Debe ser fiscalmente aceptado
- Período de imputación específico
IVA Ventas
- Impuesto cobrado en ventas
- Obligación frente al SRI
- Base para débito tributario
- Declarado en formulario 104
- Pago mensual obligatorio
Compensación
- IVA Compras vs IVA Ventas
- Saldo a favor o en contra
- Reembolso o compensación
- Plazos establecidos
- Límites y condiciones
Fórmula de Cálculo Actualizada
IVA por Pagar = (IVA Ventas al 15%) - (IVA Compras al 15%)
Si el resultado es positivo: Pago al SRI | Si el resultado es negativo: Saldo a favor para compensación futura
Proceso de Declaración Mensual
Registro de Compras y Ventas
Primero, registra todas las facturas de compras y ventas del mes. Asegúrate de aplicar correctamente la tasa del 15% en las transacciones correspondientes.
Cálculo de IVA Compras y Ventas
Posteriormente, calcula el total del IVA pagado en compras (crédito tributario) y el IVA cobrado en ventas (débito tributario), considerando la nueva tasa.
Llenado del Formulario 104
A continuación, completa el formulario 104 en el sistema del SRI. Verifica que los montos reflejen correctamente la aplicación del 15% donde corresponda.
Presentación de la Declaración
Luego, presenta la declaración dentro de los plazos establecidos. El vencimiento es normalmente hasta el día 15 del mes siguiente.
Pago o Compensación
Finalmente, realiza el pago correspondiente si hay saldo en contra, o solicita la compensación si existe saldo a favor.
Retenciones de IVA con Tasa 15%
Agentes de Retención
- Empresas del sector público
- Entidades del sistema financiero
- Grandes contribuyentes
- Empresas de seguros
- Compañías de telecomunicaciones
- Empresas constructoras
Porcentajes de Retención
- Servicios profesionales: 30% del IVA (4.5%)
- Arrendamiento: 30% del IVA (4.5%)
- Compras a pequeños productores: 70% del IVA (10.5%)
- Transporte de carga: 30% del IVA (4.5%)
- Publicidad: 30% del IVA (4.5%)
- Servicios hoteleros: 30% del IVA (4.5%)
Obligaciones Actualizadas
- Emitir comprobante de retención actualizado
- Declarar retenciones mensualmente
- Aplicar nuevos porcentajes según tasa 15%
- Entregar certificados a proveedores
- Conservar documentación 7 años
- Informar al SRI oportunamente
Consideraciones Importantes con Tasa 15%
Período de Transición
Durante el período de transición al 15%, verifica que tus sistemas contables y de facturación estén actualizados. Las facturas emitidas después de la vigencia deben aplicar la nueva tasa automáticamente.
Exclusiones y Limitaciones
No todo IVA pagado es crédito tributario. Existen exclusiones como: vehículos de pasajeros, bienes suntuarios, gastos de representación excesivos y compras no documentadas adecuadamente.
Impacto en Precios
El aumento al 15% representa un incremento del 25% en la carga tributaria del IVA comparedo con la tasa anterior del 12%. Las empresas deben revisar sus estructuras de costos y precios en consecuencia.
Preguntas Frecuentes sobre IVA 15%
¿Desde cuándo aplica la tasa del 15% de IVA?
La tasa del 15% aplica desde noviembre de 2024, según la Ley Orgánica para Enfrentar el Conflicto Armado Interno. Es una medida temporal sujeta a revisión.
¿Todos los productos y servicios pagan 15% de IVA?
No, existen excepciones. Productos de la canasta básica, educación, salud servicios y transporte público mantienen su tratamiento de exentos o tasa 0%.
¿Cómo afecta el aumento a las retenciones de IVA?
Los porcentajes de retención se mantienen (30%, 70%, etc.), pero se aplican sobre la nueva base del 15%, por lo que los valores retenidos aumentan proporcionalmente.
¿Debo rectificar facturas emitidas antes del cambio?
No, las facturas emitidas antes de la vigencia del 15% mantienen su validez con la tasa del 12%. Solo aplica la nueva tasa a transacciones posteriores a la fecha de vigencia.
¿El IVA del 15% aplica para exportaciones?
No, las exportaciones mantienen tasa 0% de IVA. El aumento solo aplica a operaciones internas gravadas con la tasa general.
¿Por cuánto tiempo estará vigente el 15%?
Es una medida temporal sin fecha específica de finalización. Su vigencia dependerá de la evaluación económica y las necesidades fiscales del gobierno.
Recomendaciones para la Transición al 15%
Mejores Prácticas
- Actualiza inmediatamente tus sistemas de facturación
- Comunica a clientes y proveedores sobre el cambio
- Revisa contratos vigentes que mencionen IVA
- Capacita a tu equipo en la nueva tasa
- Actualiza precios y cotizaciones considerando el aumento
- Consulta con tu contador sobre impactos específicos
Asesoría Especializada
El aumento al 15% representa cambios significativos en la carga tributaria. Recomendamos buscar asesoría contable especializada para optimizar tu situación fiscal y asegurar el cumplimiento correcto con la nueva normativa.