Impuesto a la Herencia en Ecuador
Guía Completa 2025 - Todo sobre el impuesto a herencias, legados y donaciones según la normativa del Servicio de Rentas Internas.
¿Qué es el Impuesto a la Herencia?
El impuesto a la herencia en Ecuador grava los ingresos que obtienen las personas naturales por conceptos de herencias, legados y donaciones. Sin embargo, es fundamental comprender que este tributo tiene características específicas que lo diferencian de otros impuestos.
Alcance del Impuesto
Este impuesto afecta diversas formas de transferencia patrimonial.
- Herencias por causa de muerte
- Legados específicos a favor de personas
- Donaciones entre personas naturales
- Adjudicaciones sucesorias
- Transmisiones gratuitas de bienes
- Asignaciones testamentarias
Base Legal
El fundamento jurídico se encuentra en la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.
- Artículo 26 de la LORTI
- Reglamento para la aplicación
- Resoluciones normativas del SRI
- Ley de Equidad Tributaria
- Normativa de valoración de bienes
- Tratamientos especiales
Sujetos del Impuesto
Diversos actores participan en el proceso sucesorio.
- Herederos y legatarios
- Donatarios en donaciones
- Albaceas y administradores
- Sucesiones indivisas
- Beneficiarios de seguros de vida
- Asignatarios en general
Tasas del Impuesto a la Herencia 2025
Según el monto heredado o donado
| Monto Herencia/Donación | Tasa Aplicable | Fracción Básica | Impuesto Fracción Básica |
|---|---|---|---|
| Hasta USD 66,810 | 0% | - | 0 |
| USD 66,810 - 111,350 | 5% | USD 66,810 | 0 |
| USD 111,350 - 155,890 | 10% | USD 111,350 | USD 2,227 |
| USD 155,890 - 200,430 | 15% | USD 155,890 | USD 6,682 |
| USD 200,430 - 244,970 | 20% | USD 200,430 | USD 13,359 |
| USD 244,970 - 289,510 | 25% | USD 244,970 | USD 22,248 |
| USD 289,510 - 334,050 | 30% | USD 289,510 | USD 33,350 |
| Más de USD 334,050 | 35% | USD 334,050 | USD 46,712 |
Ejemplo de Cálculo
Herencia de USD 300,000
• Fracción 1: 0% sobre 66,810 = USD 0
• Fracción 2: 5% sobre (111,350 - 66,810) = USD 2,227
• Fracción 3: 10% sobre (155,890 - 111,350) = USD 4,454
• Fracción 4: 15% sobre (200,430 - 155,890) = USD 6,681
• Fracción 5: 20% sobre (244,970 - 200,430) = USD 8,908
• Fracción 6: 25% sobre (289,510 - 244,970) = USD 11,135
• Fracción 7: 30% sobre (300,000 - 289,510) = USD 3,147
Total Impuesto: USD 36,552
Exenciones y Tratamientos Especiales
Exenciones Absolutas
- Vivienda habitual hasta 3.5 UIT
- Muebles y enseres del hogar
- Indemnizaciones por seguros de vida
- Bienes culturales declarados
- Donaciones a entidades sin fines de lucro
- Herencia del cónyuge sobreviviente
Tratamientos Preferenciales
- Herencia a descendientes directos
- Donaciones a instituciones educativas
- Transmisión de empresas familiares
- Bienes productivos del sector primario
- Patrimonio cultural familiar
- Donaciones con fines sociales
Documentación Requerida
- Testamento o declaratoria de herederos
- Escritura pública de adjudicación
- Avalúos de bienes inmuebles
- Certificado de defunción
- Formulario de declaración del SRI
- Comprobantes de pago
Proceso de Declaración y Pago
Inventario de Bienes
Inicialmente, se debe realizar un inventario completo de todos los bienes que conforman la herencia. Para ello, es necesario contar con avalúos actualizados.
Liquidación de Impuesto
Posteriormente, se procede a calcular el impuesto aplicando la escala progresiva. Es fundamental considerar las exenciones y deducciones aplicables.
Presentación de Declaración
A continuación, se debe presentar la declaración jurada ante el SRI. Generalmente, este trámite se realiza mediante el formulario específico para sucesiones.
Pago del Impuesto
Luego, se efectúa el pago correspondiente dentro de los plazos establecidos. Cabe destacar que existen facilidades de pago en algunos casos.
Inscripción de Bienes
Finalmente, una vez pagado el impuesto, se procede a inscribir los bienes a nombre de los herederos. Este paso es esencial para transferir la propiedad.
Bienes Sujetos al Impuesto
Bienes Inmuebles
- Casas y departamentos
- Terrenos urbanos y rurales
- Locales comerciales
- Edificios y construcciones
- Fincas y haciendas
- Derechos posesorios
Bienes Muebles
- Vehículos automotores
- Muebles y enseres
- Joyas y obras de arte
- Equipos y maquinaria
- Embarcaciones y aeronaves
- Colecciones y antigüedades
Activos Financieros
- Depósitos bancarios
- Inversiones en valores
- Acciones y participaciones
- Fondos de inversión
- Derechos crediticios
- Patentes y marcas
Consideraciones Importantes
Plazos de Declaración
La declaración del impuesto a la herencia debe presentarse dentro de los 180 días siguientes a la fecha de defunción. El incumplimiento genera multas e intereses moratorios.
Responsabilidad Solidaria
Todos los herederos responden solidariamente por el pago del impuesto. Por lo tanto, es fundamental coordinar entre todos los beneficiarios para cumplir con las obligaciones.
Valoración de Bienes
Los bienes se valoran según su valor de mercado al momento del fallecimiento. En consecuencia, se requieren avalúos profesionales para inmuebles y bienes especializados.
Preguntas Frecuentes sobre Herencias
¿Todas las herencias pagan impuesto?
No, existe un monto exento. Específicamente, las herencias menores a USD 66,810 están completamente exentas del impuesto.
¿La vivienda familiar paga impuesto?
La vivienda habitual tiene un tratamiento especial. Hasta 3.5 UIT del valor de la vivienda principal está exento del impuesto a la herencia.
¿Los hijos pagan menos impuesto?
No existe diferencia en las tasas según el parentesco. Sin embargo, algunos bienes pueden tener tratamientos preferenciales para descendientes directos.
¿Qué documentación necesito?
Se requiere el testamento, certificado de defunción, avalúos de bienes y el formulario del SRI. Además, es necesario presentar la escritura de adjudicación.
¿Las donaciones pagan impuesto?
Sí, las donaciones entre personas naturales están sujetas al mismo impuesto que las herencias. No obstante, existen exenciones específicas para donaciones.
¿Qué pasa si no declaro la herencia?
El incumplimiento genera multas que pueden llegar hasta el 100% del impuesto omitido. Asimismo, se aplican intereses moratorios sobre el monto adeudado.
Recomendaciones Prácticas
Mejores Prácticas
- Planifica la sucesión con anticipación
- Mantén documentación organizada y actualizada
- Realiza avalúos profesionales de los bienes
- Consulta especialistas en derecho sucesorio
- Cumple los plazos establecidos por el SRI
- Considera seguros de vida para protección familiar
Asesoría Especializada
Dada la complejidad del impuesto a la herencia y las implicaciones legales, se recomienda buscar asesoría especializada en derecho sucesorio y tributación.